人财事物信息化 - _CF现金流量表
- 会计核算之证账表基础
- 编制现金流量表
- 银行对账单
- 收付款凭证
- 银行日记账
- 凭证汇总表
- 对账单编制法
- 银行对账单→现金流量表
- 证账表编制法
- 收付款凭证
- 银行日记账
- 凭证汇总表
- 编制现金流量表
- 证账表背后的政策条款
- 《小企业会计准则》格式
- 《企业会计准则》格式
- 经营活动
- 投资活动
- 筹资活动
- 知规则识规律立规矩：建模
- 结合资产负债表
- 基于结算数据表
一、编制现金流量表数据流转：
| 银行对账单 | 收付款凭证 | 银行日记账 | 凭证汇总表 | 现金流量表 |
|---|---|---|---|---|
| 更多数据处理时间 | ||||
| 更强数据处理能力 | ||||
| 避免多借多贷记账 | ||||
| 设置收付款凭证字 |
（甲）对账单编制法
- ERPNext: Bank Statement Import
- Insights: + New Workbook
- Queries: tabBank Transaction
- Charts: Table
（乙）证账表编制法
【收付款凭证】
【银行日记账】
- Payment Ledger Entry
- Insights: + New Workbook
- Queries: tabPayment Ledger Entry
- Charts: Table
【凭证汇总表】
透视银行日记账（对方科目）→现金流量表
以《小企业会计准则》为例：
〔银收凭证〕
| 对方科目 | ⑴经营 | ⑵投资 | ⑶筹资 |
|---|---|---|---|
| 应收账款 | ① | ||
| 预收账款 | ① | ||
| 主营业务收入 | ① | ||
| 应交税费¹ | ② | ||
| 其他应收款 | ② | ||
| 其他收益 | ② | ||
| 财务费用_利息收入 | ② | ||
| 短期投资 | ① | ||
| 长期股权投资² | ① | ||
| 长期债券投资 | ① | ||
| 投资收益 | ② | ||
| 固定资产清理 | ③ | ||
| 无形资产 | ③ | ||
| 生产性生物资产 | ③ | ||
| 短期借款³ | ① | ||
| 长期借款³ | ① | ||
| 实收资本 | ② | ||
| 资本公积 | ② |
注¹：企业会计准则该项单列；
注²：企业会计准则该项单列；
注³：企业会计准则该项排序在后；
〔银付凭证〕
| 对方科目 | ⑴经营 | ⑵投资 | ⑶筹资 |
|---|---|---|---|
| 应付账款 | ③ | ||
| 预付账款⁴ | ③ | ||
| 原材料⁵ | ③ | ||
| 库存商品⁵ | ③ | ||
| 应付职工薪酬 | ④ | ||
| 应交税费 | ⑤ | ||
| 其他应付款 | ⑥ | ||
| 财务费用_手续费 | ⑥ | ||
| 短期投资 | ④ | ||
| 长期股权投资⁶ | ④ | ||
| 长期债券投资 | ④ | ||
| 固定资产 | ⑤ | ||
| 在建工程 | ⑤ | ||
| 无形资产 | ⑤ | ||
| 研发支出 | ⑤ | ||
| 生产性生物资产 | ⑤ | ||
| 应付职工薪酬_⁷ | ⑤ | ||
| 短期借款 | ③ | ||
| 长期借款 | ③ | ||
| 应付利息 | ④ | ||
| 财务费用_利息费用 | ④ | ||
| 应付利润⁸ | ⑤ |
注⁴：如果涉及其他项，建议设置明细科目；
注⁵：如果涉及不同结算条款，建议通过往来科目过渡；
注⁶：企业会计准则该项单列；
注⁷：同一总账科目涉及不同项目，建议设置明细科目；
注⁸：企业会计准则该项未单列。
二、现金流量表格式
㈠《小企业会计准则》格式
小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
财务会计报告=会计报表+附注 会计报表=资产负债表+利润表+现金流量表 小企业会计报表=会计报表-现金流量表 财务会计报告=会计报表+附注会计报表 =资产负债表+利润表+现金流量表小企业会计报表 =会计报表-现金流量表 财政部《企业会计准则——基本准则》
㈡《企业会计准则》格式
- 经营活动的项目
《企业会计准则第31号——现金流量表》 第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）销售商品、提供劳务收到的现金； （二）收到的税费返还； （三）收到其他与经营活动有关的现金； （四）购买商品、接受劳务支付的现金； （五）支付给职工以及为职工支付的现金； （六）支付的各项税费； （七）支付其他与经营活动有关的现金
关于代扣个人所得税手续费返还的填列： ……应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。 关于政府补助在现金流量表中的列报： ……均作为经营活动产生的现金流量列报。 财政部《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》
- 投资活动的项目
《企业会计准则第31号——现金流量表》 第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）收回投资收到的现金； （二）取得投资收益收到的现金； （三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； （四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； （五）收到其他与投资活动有关的现金； （六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； （七）投资支付的现金； （八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； （九）支付其他与投资活动有关的现金。
- 筹资活动的项目
《企业会计准则第31号——现金流量表》 第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）吸收投资收到的现金； （二）取得借款收到的现金； （三）收到其他与筹资活动有关的现金； （四）偿还债务支付的现金； （五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； （六）支付其他与筹资活动有关的现金。
三、资金预测建模
结合资产负债表
(1) 参照【凭证汇总表】的对应关系，以负债项目举栗子:
- 应付账款，根据账期进一步细分；
- 应付职工薪酬，根据支付内容进一步细分：
- 实发工资、对应的发薪日，
- 工资的个税、发薪日所属期对应纳税期限，
- 计提的奖金、对应的发放日，
- 奖金的个税、发放日所属期对应纳税期限；
- 应交税费，所属期对应纳税期限；
- 其他应付款，根据支付内容和期限进一步细分。
(2) 其他项目，根据资金管理台账进行类似分析。
基于结算数据表
(1) 基本公式
- 预计资金余额=现资金余额+预计收入金额-预计支出金额
(2) 基础数据
- 即时余额
- 应收统计表/应付统计表
- 往来单位的结算条款和实际结算周期
- 未反映在余额表的其他合同结算款项
(3) 简单的模型【资金＋应收－应付】
- 计算结果是不考虑期限的静态资金余额；
- 应收应付账龄表结合结算条款测算后续的收付款，
- 进一步考虑其他应收应付以及未在余额表反映的结算项目；
- 动态结算日期分解到责任人，比如根据客户沟通结果同步修改重大结算项目的最新回款日期。
格式参考：小型企业现金流预测（Excel模板）
新范式参考：HKFRS 18：财务业绩列报的范式切换